Задание для закрепления материала

Задание для закрепления материала

Задание: ответьте на вопросы, задаваемые обычными потребителями:

Вопрос 1: Заявителем получен отказ в государственной регистрации ООО на том

основании, что, невнимательно заполнив Заявление, Заявитель пропустил пару пунктов: в пункте 3.2 страницы 01 не указал наименование органа (в рассматриваемом случае – Директор) и в пункте 12 страницы 03 не указал общее количество видов экономической деятельности. Налоговый орган посчитал, что при таких обстоятельствах Заявление считается не поданным, и, руководствуясь подпунктом а) пункта 1 статьи 23 Федерального закона РФ от 08.08.2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (далее – Закон №129-ФЗ) принял решение об отказе в государственной регистрации на основании непредставления определенных статьей 12 Закона №129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов.

Правомерно ли налоговый орган считает заявление неподанным?

Вопрос 2: Руководитель мебельной фабрики хотел урегулировать конфликт со своим клиентом. Как выяснилось, потребитель N приобрела у мебельной фабрики две книжные полки. Полки были повешены одна под другой на стене под потолком в квартире. Спустя некоторое время после установки полок сын N, подросток крупного телосложения, решил использовать верхнюю полку в качестве спортивного снаряда и повис на ней. В результате этого крепления верхней полки не выдержали, она упала и при падении повредила нижнюю полку. Недолго думая, гражданка N решила воспользоваться ситуацией и предъявила следующие требования к мебельной фабрике:

Вместо сломанных книжных полок доставить и собрать книжный шкаф размеров и габаритов, соответствующих комнате.

  1. Купить кашпо для цветка вместе с цветком, аналогичным погибшему в результате падения на него полок (название цветка: цикас, саговая пальма; цвет кашпо – белый);
  2. Приобрести на мое имя в качестве компенсации как наиболее пострадавшему лицу абонемент на 12 месяцев в фитнес-клуб с тем, чтобы я хотя бы отчасти смогла восстановить своё серьёзно пошатнувшееся в результате пережитого здоровье.

Правомерны ли требования покупателя и каковы должны быть действия руководителя?

Вопрос 3: Я, как и все сотрудники нашей компании, имею полис ДМС, предполагающий медицинское обслуживание в определенных медицинских учреждениях Москвы. Если я заболел в Подмосковье, могу ли я взять больничный в местной поликлинике по ОМС. Обязан ли отдел кадров принять такой больничный

Вопрос 4: У банка, в котором у нашей организации открыт расчетный счет, отозвана лицензия. На счете осталось 100 000 руб. В отношении банка начато конкурсное производство. Надежды на то, что средства будут возвращены, нет. Можем ли мы учесть денежные средства, оставшиеся в банке, в качестве убытка в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли

Ответы и пояснения к вопросам

Ответ 1: Подпункт а) пункта 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ действительно содержит такое основание для отказа в государственной регистрации, как непредставление определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов.

Статья 12 Закона №129-ФЗ содержит следующий перечень документов, представляемых при государственной регистрации создаваемого юридического лица:

  1. подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти;
  2. решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ;
  3. учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);
  4. выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;
  5. документ об уплате государственной пошлины.

Представление документов на государственную регистрацию юридического лица в налоговый орган подтверждается выдачей расписки, то есть документа, подтверждающего наименование и количество поданных документов. Однако, несмотря на то, что все документы, поименованные в вышеуказанном перечне, налоговым органом получены, расписка выдана, тем не менее, налоговый орган считает возможным отказывать в государственной регистрации на том основании, что в Заявлении имеются ошибки. Ошибка в Заявлении необоснованно приравнивается налоговиками к отсутствию Заявления как такового.

Ответ 2: В вышеприведенном случае с гражданкой N, которая хотела получить незаконную выгоду с мебельной фабрики, усматривается попытка шантажа. В данном случае необходимо обратиться к юристам, которые разъяснят гражданке N, что ее действия являются незаконными и могут повлечь наступление для нее таких неблагоприятных последствий, как обязанность N возместить причиненный деловой репутации мебельной фабрики вред или привлечение N к уголовной ответственности за клевету и вымогательство

Ответ 3: Кроме полиса ДМС, у каждого гражданина РФ есть полис, действующий на всей территории России. В принципе, в неотложном случае (острые боли в животе, отравление, высокая температура и пр.) лучше вызвать скорую помощь, а потом в приемном покое решить вопрос о госпитализации и предъявлении соответствующего полиса. При предъявлении полиса ДМС медицинское учреждение имеет право выписать лист временной нетрудоспособности. А отдел кадров, в свою очередь должен принять лист временной нетрудоспособности к оплате

Ответ 4: Вы можете признать денежные средства на расчетном счете, не возвращенные банком в результате отзыва у него лицензии, в качестве убытка. Но порядок его признания в бухгалтерском и в налоговом учете будет различным. Поясним подробнее.

Отзыв у банка лицензии на осуществление банковской деятельности означает, что он должен быть ликвидирован. При этом с момента отзыва лицензии считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, возникших до дня отзыва лицензии (ст. 20 Федерального закона от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности», далее — Закон о банках).

В общем случае, Банк России в течение 15 рабочих дней со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязан обратиться в арбитражный суд с требованием о ее принудительной ликвидации (ст. 23.1 Закона о банках). Но если у кредитной организации имеются признаки несостоятельности (банкротства), Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации несостоятельной (банкротом) в течение пяти дней со дня опубликования решения об отзыве лицензии в «Вестнике Банка России» (п. 3 ст. 50.4 Федерального закона от 25.02.99 №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», далее — Закон о банкротстве). Принятие арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства, которое вводится сроком на один год. Этот срок может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в деле о банкротстве, не более чем на шесть месяцев (ст. 50.16 Закона о банкротстве).

Таким образом, на момент отзыва лицензии в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность банка в размере подлежащих возврату денежных средств.

В учете это отражается проводкой: Дебет 76 Кредит 51 — 100 000 руб. — признана задолженность банка.

Так как с момента отзыва лицензии считается наступившим срок исполнения обязательств кредитной организации, образовавшаяся задолженность является сомнительной – в бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. При наличии такой задолженности организация обязана создать резерв сомнительных долгов с отнесением суммы резерва на финансовые результаты организации (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н).

Величина резерва является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Она определяется в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Документальным подтверждением величины резерва будет служить бухгалтерская справка или иной документ, утвержденный организацией для таких случаев, в котором содержится расчет резерва исходя из имеющейся информации о вероятности погашения задолженности. Из текста вопроса следует, что организация располагает информацией о том, что деньги, скорее всего, возвращены не будут. В этом случае вся сумма долга банка включается в резерв.

Формирование резерва осуществляется по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91-2 Кредит 63

    • 100 000 руб. — сформирован резерв сомнительных долгов, равный сумме задолженности банка.

Если банк не погасит задолженность, после его ликвидации она признается нереальной к взысканию и списывается за счет созданного резерва:

Дебет 63 Кредит 76

    • 100 000 руб. — задолженность банка списана за счет созданного резерва сомнительных долгов.

В налоговом учете задолженность банка по возврату денежных средств сомнительной не является. Таковой может быть только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Это прямо следует из формулировки п. 1 ст. 266 НК РФ и находит свое подтверждение в разъяснениях Минфина России (письма от 23.10.2012 №03-03-06/1/562, от 05.03.2012 №03-03-06/4/17) и решениях судов (постановление ФАС Московского округа от 26.03.2010 №КА- А40/2553-10 (Определением ВАС РФ от 02.08.2010 №ВАС-8816/10 в передаче дела на пересмотр отказано)). Задолженность банка возникла в результате невозврата им в установленный законом срок денежных средств организации. Ее можно признать в составе внереализационных расходов только после того, как она станет безнадежным долгом (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Таким образом, списать задолженность банка в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, возможно только после внесения записи в ЕГРЮЛ о его ликвидации (письмо Минфина России от 19.10.2012 №03-03-06/1/559).